Vorschläge zur Besteuerung digitaler Währungen – Merkmale und Vorgehensweise – Technologie – Indien

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Einführung

Am 1. Februar 2022 machte die indische Finanzministerin während ihrer Haushaltsrede 1 eine große Ankündigung, die als Rückschlag für die Kryptoindustrie angesehen wird. Sie kündigte an, dass alle Einkünfte aus der Übertragung digitaler Vermögenswerte, einschließlich Kryptowährungen, mit einem Steuersatz von 30 % zusätzlich zum TDS auf Zahlungen im Zusammenhang mit der Übertragung virtueller digitaler Vermögenswerte zu 1 % der Gegenleistung, die die monetäre Grenze überschreitet, zu versteuern sind . Dieser Vorschlag wurde, wie bereits erwähnt, als Rückschlag für die Kryptoindustrie angesehen, viele haben ihn jedoch als Zeichen der Legalisierung von Kryptowährungen gewertet. Wie sehr dieser Vorschlag ein Rückschlag für die Kryptoindustrie ist und wie sehr er den Weg für die Legalisierung derselben ebnet, soll in diesem Artikel behandelt werden.

Kryptowährung ist eine verschlüsselte Datenfolge, die eine Währungseinheit in einem digitalen Medium 2 bezeichnet . Nach Schätzungen von Nasscom und WazirX 3 war das Wachstum des indischen Krypto-Marktes exponentiell und die Investitionen in Krypto-Assets werden bis 2030 voraussichtlich 241 Millionen US-Dollar erreichen. Darüber hinaus hat Indien die höchste Anzahl von Kryptowährungsbesitzern weltweit. Diese Analyse und Daten deuten darauf hin, dass Indien wirklich in den Kryptomarkt eingetreten ist und daher Gesetze und Vorschriften folgen müssen.

STATUS QUO DER KRYPTOWÄHRUNG

Derzeit gibt es kein Gesetz, das Kryptowährungen reguliert, und daher ist das Feld weitgehend unreguliert. Daher ist der Handel mit Kryptowährungen ab sofort legal. Früher bestand die Regierung darauf, ein Gesetz zum vollständigen oder teilweisen Verbot von Kryptowährungen einzubringen. Die Haltung scheint sich jedoch etwas geändert zu haben, wie die jüngste Einführung der Besteuerung von Kryptowährungen zeigt.

Im Haushalt 2022-23 hat die Regierung vorgeschlagen, Kryptowährungen ab sofort zu regulieren, anstatt sie komplett zu verbieten. Es führte eine 30-prozentige Steuer auf Kryptowährungen ein. Zur Förderung desselben wurde eine Reihe von Bestimmungen im Einkommensteuergesetz vorgeschlagen. Dasselbe wurde auch getan, um Investitionen in Kryptowährungen, NFTs oder andere virtuelle digitale Vermögenswerte zu regulieren. Die Bestimmungen gelten ab dem Veranlagungsjahr 2023/24. Dies bedeutet, dass jeder Handel mit virtuellen digitalen Vermögenswerten, wie z. B. deren Übertragung am oder nach dem 1. April 2022, gemäß dem vorgeschlagenen Finanzgesetz 2022 steuerpflichtig ist.

MERKMALE DER BESTEUERUNGSVORSCHLÄGE

Erstens hat der Vorschlag das Konzept der Virtual Digital Assets ( VDA ) eingeführt und eine ausschließliche Definition desselben in einer völlig neuen Klausel festgelegt , dh 47A zu Abschnitt 2 des Einkommensteuergesetzes 4 . Es umfasst alles, was kumulativ die folgenden wesentlichen Elemente als virtuelle digitale Assets erfüllt:

  1. Alle Informationen, Codes, Zahlen oder Token, die durch kryptografische oder andere Mittel generiert wurden, jedoch keine indische oder ausländische Währung enthalten;
  2. die eine digitale Darstellung des mit oder ohne Gegenleistung ausgetauschten Werts bietet;
  3. Mit dem Versprechen oder der Darstellung, einen inhärenten Wert zu haben oder als Recheneinheit oder Wertaufbewahrungsmittel zu fungieren, einschließlich seiner Verwendung bei Finanztransaktionen oder Investitionen, aber nicht beschränkt auf Anlagepläne; und
  4. Die elektronisch übertragen, gespeichert oder gehandelt werden können.
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Weiterhin legt sie den Geltungsbereich der Definition fest, indem sie Folgendes als VDA aufnimmt:

  1. Ein nicht fungibler Token (NFT) oder ein anderer Token mit welchem ​​Namen auch immer
  2. Alle anderen digitalen Assets, die gegebenenfalls gemeldet werden

Noch wichtiger ist, dass die Zentralregierung mit der Befugnis ausgestattet wurde, jeden qualifizierten Vermögenswert von der Definition des virtuellen digitalen Vermögenswerts auszuschließen.

Bestimmungen zur Besteuerung

Um der Besteuerung von Kryptowährungen und anderen virtuellen digitalen Vermögenswerten Rechnung zu tragen, wurde Abschnitt 115BBH in das Einkommensteuergesetz 5 eingefügt . Die Sektion legt Folgendes fest:

  1. Erstens, dass die Einnahmen aus dem Verkauf eines virtuellen digitalen Vermögenswerts, einschließlich Kryptowährung und NFTs, mit einem Basissteuersatz von dreißig Prozent zu versteuern sind.
  2. Zweitens werden die Einnahmen berechnet, indem die Anschaffungskosten vom Verkaufspreis abgezogen werden.
  3. Drittens dürfen nur die Anschaffungskosten als Abzugsbetrag für die Ermittlung des Steuerbetrags herangezogen werden.
  4. Viertens dürfen Verluste aus anderen Einnahmequellen nicht mit den Einkünften aus virtuellen digitalen Vermögenswerten verrechnet werden. Ebenso dürfen Verluste aus dem Verkauf von VDAs nicht mit Einkünften aus anderen Quellen verrechnet werden.
  5. Fünftens darf der Verlust aus dem Verkauf virtueller digitaler Vermögenswerte nicht vorgetragen werden.
  6. Sechstens wurde das Verschenken virtueller digitaler Vermögenswerte in den Geltungsbereich der Besteuerung gebracht. Dasselbe wurde getan, indem es in die Definition von Eigentum als Klausel (d) der Erläuterung zu Klausel (vii) von Abschnitt 56 aufgenommen wurde. 50.000 sind beim Empfänger steuerpflichtig.
  7. Siebtens wurde auch der Abzug von 1 % des Zahlungsbetrags an der Quelle und Hinterlegung desselben bei der Regierung vorgeschlagen.
  8. Schließlich wurden kleine Transaktionen vorgeschlagen, um von den TDS-Anforderungen ausgenommen zu werden.

Probleme im Vorschlag

Der Vorschlag klärt einige Dinge, reicht jedoch nicht aus, um alle Probleme abzudecken, die in diesem Bereich auftreten können. Einige der Probleme in dem Vorschlag lauten wie folgt:-

  1. Die Begriffe Anschaffungskosten und Verkaufsgegenleistung wurden nicht definiert. Dies wirft eine Frage auf: Soll die für die Vermittlung der Transaktion gezahlte Maklergebühr als Teil der Kosten betrachtet oder von der Verkaufsgegenleistung abgezogen werden?
  2. Zweitens soll die Einkommensteuergesetznovelle zum 1. April 2022 in Kraft treten, daher ist die Besteuerung von Einkünften aus virtuellen digitalen Vermögenswerten für das Geschäftsjahr 2021/22 auslegungsfrei. Dies schafft einen Interpretationsspielraum, und die Regierung kann aufgefordert werden, die Dinge weiter zu klären.
  3. Wie wir wissen, erweitert sich die Steuerbemessungsgrundlage, wenn sie über TDS erhoben wird. Abschnitt 194S wurde vorgeschlagen, den TDS-Abzug auf 1 Prozent vorzusehen 6. Für bestimmte Personen muss TDS jedoch nur abgezogen werden, wenn der Transaktionsbetrag 50.000 in einem Geschäftsjahr übersteigt. Für andere als die angegebenen Personen muss TDS abgezogen werden, wenn die Bewertung der Transaktion 10.000 in einem Geschäftsjahr übersteigt. Da Krypto-Transaktionen nicht mit Geld- oder Vermögenstransaktionen vergleichbar sind, wird es dem TDS-System schwer fallen, die Krypto-Transaktionen effektiv zu steuern. Beispielsweise ist dem Käufer bei Krypto-Transaktionen der Aufenthaltsort des Verkäufers zwangsläufig nicht bekannt. Daher wird es nahezu unmöglich sein, TDS des Verkäufers abzuziehen. Der Käufer kann jedoch TDS des Vermittlerportals abziehen, um anschließend eine Rückerstattung von ihm zu erhalten, aber dies wäre wiederum sehr umständlich. Was hätte getan werden müssen, ist, dass die TDS vom Portal als E-Commerce-Betreiber gemäß Abschnitt 194O hätten abgezogen werden müssen.
  4. Wenn ein Nichtansässiger virtuelle digitale Vermögenswerte von einem Einwohner kauft, würde dies eine TAN-Nummer in Indien erfordern und anschließend das TDS abziehen. Dies scheint wiederum ein sehr umständlicher Prozess zu sein.
  5. Ein weiteres Problem bei den Vorschlägen besteht darin, dass die Besteuerung von GST-Transaktionen nicht sehr klar ist.
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Ist die Besteuerung von Kryptowährung legal?

Die Besteuerung virtueller digitaler Vermögenswerte hat zu einer Klärung der Frage der Besteuerung von Kryptowährungen geführt, es ist jedoch noch sehr unklar, ob die Regierung die Währung verbieten oder durch Regulierung legalisieren wird. Es versteht sich, dass die bloße Besteuerung einer Transaktion nicht zu ihrer Rechtmäßigkeit führt. Die Legalität von Kryptowährungen wird durch eine geeignete Gesetzgebung wie das bevorstehende „The Cryptocurrency and Regulation of Official Digital Currency Bill, 2021“ 7 bestimmt . Die Besteuerung einer Transaktion macht sie nicht rechtmäßig, da das Einkommensteuergesetz auch illegale Transaktionen besteuert. Sie besteuert die Transaktionen unabhängig von ihrer Art, ob rechtmäßig oder unrechtmäßig. Daher muss die Haltung der Regierung zur Legalisierung noch formalisiert werden.

Besteuerung von Kryptowährung unter ausländischen Gerichtsbarkeiten

Vereinigte Staaten: Nach US-amerikanischem Recht führt das Halten virtueller Währungen als Anlage, ihre Verwendung zur Bezahlung von Waren und Dienstleistungen und ihr Verkauf oder sonstiger Tausch im Allgemeinen zu einer Steuerpflicht. Darüber hinaus betrachten die IRS-Regeln Kryptowährung als Eigentum und nicht als Währung für Steuerzwecke und besteuern Transaktionen mit Krypto zwischen 10 % und 20 % 8 . Der Kauf von Krypto mit Bargeld, das Halten, das Übertragen zwischen Wallets und das Spenden an eine anerkannte Wohltätigkeitsorganisation sind jedoch von der Besteuerung befreit.

Vereinigtes Königreich: Nach britischem Recht wird Kryptowährung zu Steuerzwecken als Anlagevermögen betrachtet und behandelt 9 . Daher werden die Sätze für Veräußerungsgewinne auf Transaktionen mit Kryptowährungen angewendet, wie z. B. deren Veräußerung, der Verkauf gegen Geld, der Umtausch gegen ein anderes Token, die Verwendung zur Bezahlung von Waren und Dienstleistungen usw. Schenkungen an den Ehepartner oder Lebenspartner sind jedoch ausgenommen von der Besteuerung. Der Steuersatz für Kapitalgewinne beträgt 20 % für Steuerzahler mit höherem und zusätzlichem Steuersatz und 10 % für Steuerzahler mit Basissteuersatz. Der Kapitalgewinn bis zu 12.300 £, auch wenn es sich um Kryptowährungen handelt, ist ausgenommen.

Deutschland: Das Besteuerungssystem Deutschlands für Kryptowährungen ist etwas seltsam. Es behandelt Kryptowährung als privates Geld und nicht als Kapitalanlage 10 . Es gibt keine Steuer auf verkaufte, ausgegebene oder getauschte Kryptos, nachdem diese länger als 1 Jahr gehalten wurden. Das Halten für weniger als 1 Jahr wird jedoch besteuert, wenn der aus der Transaktion resultierende Gewinn 600 € übersteigt. Ein gestakter Krypto, der länger als 10 Jahre gehalten wird, unterliegt keiner Steuer. 11

Singapur: In Singapur wird das Halten von Kryptowährung durch Einzelpersonen oder Unternehmen für langfristige Anlagezwecke nicht besteuert 12 . Der Grund dafür ist, dass es in Singapur keine Kapitalertragssteuer gibt. Die Gewinne, die nach dem Kauf oder Verkauf virtueller Währungen im Geschäftsverkehr erzielt werden, werden jedoch gemäß der Einkommensteuer besteuert.

Fazit

Erstens war Klarheit über die Besteuerung von Kryptowährungen und anderen digitalen Vermögenswerten erforderlich, und der Vorschlag geht in gewisser Weise darauf ein. Es gibt nur sehr wenige Länder, die über ein Steuersystem für virtuelle digitale Vermögenswerte verfügen, daher hat Indien gute Arbeit geleistet, es frühzeitig festzulegen.

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Wie bereits erwähnt, entwickelt sich der Kryptowährungsmarkt mit starkem Tempo und wird voraussichtlich in den nächsten Jahren boomen. Der Handel mit virtuellen digitalen Vermögenswerten wie Kryptowährung und NFTs nimmt rasant zu. Es bestand die Anforderung, die Position zur Besteuerung digitaler virtueller Vermögenswerte zu klären. Die Vorschläge haben bei einigen Fragen sicherlich Klarheit gebracht; Einige andere (wie oben erwähnt) müssen jedoch noch angegangen werden. Genauer gesagt gibt es keine Klarheit über die Waren- und Dienstleistungssteuer auf diese Produkte. Dies bedeutet, dass die Menschen davon abgehalten wurden, sich mit dieser Art von Produkten zu befassen. Endlichist zu beachten, dass aus den Vorschlägen nicht auf die Rechtmäßigkeit digitaler Vermögenswerte geschlossen werden kann und die Vorschläge diese auch nicht festlegen wollen. Daher mag die Besteuerung als Rückschlag für die Kryptoindustrie angesehen werden, sie klärt jedoch viele wichtige Fragen und hat die Tendenz, den Weg für eine Regulierung anstelle eines vollständigen Verbots zu ebnen, daher ist sie sowohl ein Segen als auch ein Fluch für die Branche .

Fußnoten

1. NIRMALA SITHARAMAN – Union Budget Speech (1. Februar 2022) Verfügbar unter https://www.indiabudget.gov.in/doc/budget_speech.pdf

2. Kryptowährungsdefinition, Trend Micro, verfügbar unter https://www.trendmicro.com/vinfo/us/security/definition/cryptocurrency

3. Tarish Vasant, CryptoTech Industry in India – Ein Bericht von Nasscom und WazirX (29. November 2021) WazirX verfügbar unter https://wazirx.com/blog/cryptotech-industry-in-india-a-report-by-nasscom -und-wazirx/

4. THE FINANCE BILL, 2022 (Gesetz Nr. 18 von 2022) Verfügbar unter https://www.indiabudget.gov.in/doc/Finance_Bill.pdf

5. Id.

6. THE FINANCE BILL, 2022 (Gesetz Nr. 18 von 2022) Verfügbar unter https://www.indiabudget.gov.in/doc/Finance_Bill.pdf

7. Die Kryptowährung und die Regulierung des offiziellen Digitalwährungsgesetzes, 2021

8. IRS Notice 2014-21, Internal Revenue Bulletin: 2014-16 (14. April 2014), verfügbar unter https://www.irs.gov/irb/2014-16_IRB#NOT-2014-21

9. Policy paper, Tax on cryptoassets, von HM Revenue & Customs Gov.UK (19. Dezember 2018) https://www.gov.uk/government/publications/tax-on-cryptoassets

10. Bitcoin-Besteuerung in Deutschland, Winheller Rechtsanwälte & Steuerberater https://www.winheller.com/en/banking-finance-and-insurance-law/bitcoin-trading/bitcoin-and-tax.html

11. Germany Crypto Tax Guide 2022 Koinly (18. MAI 2021) Verfügbar unter https://koinly.io/guides/crypto-tax-germany/

12. Steuerpflichtiges und nicht steuerpflichtiges Einkommen, Inland Revenue Authority of Singapore Verfügbar unter https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/taxable-non-taxable- Einkommen

Vorschläge zur Besteuerung digitaler Währungen – Merkmale und Vorgehensweise

Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden zum Thema bieten. In Bezug auf Ihre spezifischen Umstände sollte fachkundiger Rat eingeholt werden.

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